Kabotaż we Francji – do kiedy złożyć informację podsumowującą?

W opisywanym przypadku usługa transportu drogowego towarów świadczona na terytorium Francji (miejsce załadunku i rozładunku - tzw. kabotaż) na rzecz francuskiego zleceniodawcy jest opodatkowana na terytorium tego kraju.

W sytuacji, gdy miejsce świadczenia usług jest poza terytorium RP należy zastosować stawkę „np” czyli nie podlega opodatkowaniu.

Takie stanowisko potwierdzają organy podatkowe, czego przykładem jest pismo Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, z 28 września 2022 r., sygn. 0114-KDIP1-2.4012.315.2022.2.RST.

W takiej sytuacji zgodnie z art. 106e ust 1 pkt 18 ustawy o VAT faktura dokumentująca wskazane czynności powinna zawierać w przypadku dostawy towarów lub wykonania usługi, dla których obowiązanym do rozliczenia podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze jest nabywca towaru lub usługi - wyrazy ,,odwrotne obciążenie''.

Artykuł 100 ust. 1 pkt 4 ustawy o VAT, stanowi, iż podatnicy, zarejestrowani jako podatnicy VAT UE, są obowiązani składać w urzędzie skarbowym zbiorcze informacje m.in. o dokonanych usługach, do których stosuje się art. 28b ustawy o VAT.

W przypadku usług transportowych zastosowanie znajduje wskazany przepis. Dlatego też należy usługi te wykazać w informacji podsumowującej.

Stanowisko takie potwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w piśmie z 12 stycznia 2021 r., sygn. 0112-KDIL1-3.4012.410.2020.2.MR.

Wysłanie informacji jest możliwe tylko za pomocą środków komunikacji elektronicznej i tylko miesięcznie. Obowiązuje termin składania VAT UE do 25. dnia następnego miesiąca.